开yun体育网三是加多“抵免所得税额”步地-开云·kaiyun体育「中国」官方网站 登录入口

【大河财立方音问】7月14日，国度税务总局公告，优化企业所得税预缴征税讲述相管事项开yun体育网，自2025年10月1日起实行。

公告提到：

企业适用节能节水、环境保护、安全坐蓐专用开发抵免所得税策略的，可归拢自己情况自主聘请在预缴讲述时享受抵免所得税策略，也可在年度汇算清缴讲述时享受抵免所得税策略。

征税东谈主在预缴门径即可把柄自己谈判情况自主聘请享受专用开发抵免策略。预缴门径聘请不享受专用开发抵免策略的，也可在汇缴门径聘请享受优惠。

同期，国度税务总局对《中华东谈主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税讲述表（A类）》进行编削。

一是加多附报事项步地。在“优惠及附报事项相干信息”部分加多“员工薪酬”和“出口方式”步地，发生相管事项的征税东谈主应准确填报相干情况。除上述事项外，由征税东谈主把柄《企业所得税讲述事步地录》补充填报。

二是调理“预缴税款计较部分”相干步地。参照年度征税讲述表优化念念路，把柄最新财务报表容貌加多“销售用度”“其他收益”等步地。同期，在“营业收入”步地下加多“自营出口收入”“寄托出口收入”“出口代理费收入”等步地，由波及出口业务的企业填报。在“投资收益”步地下加多明细行次，由征税东谈主把柄《企业所得税讲述事步地录》在明细行次填报股权治理收益等具体事项和金额。征税东谈主进行股权治理的，均应填报具体事项和金额。

三是加多“抵免所得税额”步地，供适用专用开发抵免策略的企业在预缴讲述时自主聘请填报。

四是加多“销售未完工产物的收入”步地，由房地产开发企业填报，进一步明确企业销售未完工开发产物获取预售收入讲述条目。

国度税务总局对于优化企业所得税预缴征税讲述相管事项的公告

国度税务总局公告2025年第17号

为贯彻落实《中华东谈主民共和国企业所得税法》及相干税收策略，税务总局对企业所得税预缴征税讲述表进行了编削，现将《中华东谈主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税讲述表（A类）》（附件1）给以发布，并就相管事项公告如下：

一、企业适用节能节水、环境保护、安全坐蓐专用开发抵免所得税策略的，可归拢自己情况自主聘请在预缴讲述时享受抵免所得税策略，也可在年度汇算清缴讲述时享受抵免所得税策略。

二、《中华东谈主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税讲述表（A类）》适用于实行查账征收企业所得税的住户企业月度、季度预缴讲述时填报。

三、实际《跨地区谈判汇总征税企业所得税征收管制方针》（国度税务总局公告2012年第57号发布，2018年第31号修改）的跨地区谈判汇总征税企业的分支机构，使用《中华东谈主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税讲述表（A类）》进行月度、季度预缴讲述和年度汇算清缴讲述。

四、省（自治区、直辖市和打算单列市）税务机关对仅在本省（自治区、直辖市和打算单列市）内树立不具有法东谈主阅历分支机构的企业，参照《跨地区谈判汇总征税企业所得税征收管制方针》征收管制的，企业的分支机构按照本公告第三条法例进行月度、季度预缴讲述和年度汇算清缴讲述。

五、企业讲述各样优惠事项及特定事项时，把柄《企业所得税讲述事步地录》中的事项称呼填报。《企业所得税讲述事步地录》在国度税务总局网站“征税服务”栏目另行发布，并把柄策略调理情况应时更新。

六、坐蓐销售企业出口货品，应就其出口货品获取的收入照章计较并讲述交纳企业所得税。其中，企业通过自营方式出口货品的，应讲述其出口本企业坐蓐销售货品对应的收入；企业通过寄托方式出口货品的，应讲述其寄托出口本企业货品对应的收入。

七、以代理，包括以市集采购营业、外贸抽象服务等方式代理出口货品的企业，在预缴讲述时应同步报送内容寄托出口方基础信息和出口金额情况（附件2）。企业未准确报送内容寄托出口方基础信息和出口金额的，应行动自营方式，由该企业承担相应出口金额应讲述交纳的企业所得税。内容寄托出口方是指出口货品的内容坐蓐销售单元。

八、本公告自2025年10月1日起实行。《国度税务总局对于发布〈中华东谈主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税讲述表（A类）〉的公告》（2021年第3号）、《国度税务总局对于发布编削后的〈企业所得税优惠策略事项办理方针〉的公告》（2018年第23号）附件《企业所得税优惠事项管制目次（2017年版）》第66项“购置用于环境保护、节能节水、安全坐蓐等专用开发的投资额按一定比例实行税额抵免”享受优惠技巧对于“汇缴享受”的法例同期废止。

特此公告。

国度税务总局

2025年7月7日

对于《国度税务总局对于优化企业所得税预缴征税讲述相管事项的公告》的解读

为贯彻落实《中华东谈主民共和国企业所得税法》及相干税收策略，进一步减弱企业办税职守，优化讲述步地，税务总局发布《国度税务总局对于优化企业所得税预缴征税讲述相管事项的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

一、相干配景

2024年，为落实《国务院对于印发〈鼓动大边界开发更新和亏蚀品以旧换新行为决议〉的见知》（国发〔2024〕7号）条目，财政部、税务总局制发《对于节能节水、环境保护、安全坐蓐专用开发数字化智能化改造企业所得税策略的公告》（2024年第9号），进一步加大节能节水、环境保护、安全坐蓐专用开发抵免策略（以下简称“专用开发抵免策略”）优惠力度。为便利征税东谈主享受优惠策略，同期归拢征税东谈主对于企业所得税预缴讲述的看法、提议，税务总局制发《公告》，明确预缴门径享受专用开发抵免策略口径及出口业务等特定事项的讲述条目，并对《中华东谈主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税讲述表（A类）》进行编削。

二、主要内容

（一）明确专用开发抵免策略实际口径

把柄《国度税务总局对于发布编削后的〈企业所得税优惠策略事项办理方针〉的公告》（2018年第23号）法例，专用开发抵免策略应在汇缴门径享受。为落实好《财政部 税务总局对于节能节水、环境保护、安全坐蓐专用开发数字化智能化改造企业所得税策略的公告》（2024年第9号），便利征税东谈主享受专用开发抵免策略，充分开释策略红利，《公告》明确，征税东谈主在预缴门径即可把柄自己谈判情况自主聘请享受专用开发抵免策略。预缴门径聘请不享受专用开发抵免策略的，也可在汇缴门径聘请享受优惠。

（二）明确出口企业讲述条目

为进一步法式出口企业预缴讲述管制，晋升预缴讲述合规性，《公告》进一步明确了出口企业预缴讲述条目。

一是重申出口企业征税讲述义务。坐蓐销售企业出口货品的，应就其出口货品的收入计较并讲述交纳企业所得税。通过自营方式出口的，应将其出口本企业坐蓐或销售货品对应的收入纳入营业收入进行讲述；通过寄托方式出口的，应将其寄托出口本企业货品对应的收入纳入营业收入进行讲述。除纳入营业收入讲述外，出口企业还需进一步讲述上述两类出口收入的具体情况。

二是从事代理出口业务的企业，应将其出口代理费收入纳入营业收入进行讲述，并讲述具体情况。同期，为法式代理出口业务企业所得税管制，以代理，包括通过市集采购营业、外贸抽象服务等方式代理出口货品的企业，在预缴讲述时需要附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，提供寄托其出口货品的寄托方基础信息和出口金额情况。出口货品波及多个门径的，应填报内容寄托出口方基础信息和出口金额等情况。内容寄托出口方是指出口货品的内容坐蓐销售单元，原则上应为境内主体。若上述企业填报的是报关行、货代公司等非内容寄托出口方或非境内主体，应行动自营方式，由该企业承担相应出口金额应讲述交纳的企业所得税。例如评释如下：

【案例1】A公司从事代理出口业务，摄取B公司寄托出口其坐蓐的货品，波及多张海关出口报关单，共计1000万元东谈主民币，收取代理费10万元。预缴讲述情况如下：

A公司应讲述营业收入10万元，其中出口代理费收入10万元，同期应在《代理出口企业受托出口情况汇总表》中逐笔填报B公司寄托A公司出口的海关出口报关单号，并将B公司的称呼、征税东谈主识别称及对应的出口金额差异填入内容寄托出口方称呼、内容寄托出口方征税东谈主识别称（和洽社会信用代码）、出口金额栏次，最终B公司对应的出口金额揣摸应为1000万元。

B公司应讲述营业收入1000万元，其中寄托出口收入1000万元。

【案例2】C公司从事代理出口业务，摄取D公司寄托出口其代理出口的货品，波及一张海关出口报关单，共计1000万元东谈主民币，收取代理费10万元。C公司与D公司说明，该批货品内容为D公司摄取E公司寄托办理出口。D公司向E公司收取代理费12万元。E公司是境内内容坐蓐销售单元（境内真确货主）。预缴讲述情况如下：

C公司与D公司、D公司与E公司均是寄托代理关系，但独一C公司是内容报关出口的代理公司，E公司是该批出口货品的内容寄托出口方。因此，C公司有义务填报内容寄托出口方E公司的相干信息。C公司应讲述营业收入10万元，其中出口代理费收入10万元，同期在《代理出口企业受托出口情况汇总表》中填报对应海关出口报关单号，并将E公司的称呼、征税东谈主识别称及对应的出口金额1000万元差异填入内容寄托出口方称呼、内容寄托出口方征税东谈主识别称（和洽社会信用代码）、出口金额栏次。

D公司与E公司是寄托代理关系，但D公司不是内容报关出口代理公司，应讲述营业收入12万元，但无需填报“出口代理费收入”栏次，无需报送《代理出口企业受托出口情况汇总表》。

E公司是出口货品的内容销售方，亦然内容寄托出口方，在预缴时应讲述营业收入1000万元，其中寄托出口收入1000万元。

在本案例中，若是C公司莫得在《代理出口企业受托出口情况汇总表》填报E公司相干出口情况，应行动自营方式，由C公司承担相应出口金额应讲述交纳的企业所得税。

（三）优化完善《中华东谈主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税讲述表（A类）》

归拢上述策略实际口径优化情况及征税东谈主反馈的看法、提议，对《中华东谈主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税讲述表（A类）》进行编削。

1.《中华东谈主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税讲述表（A类）》（A200000）

一是加多附报事项步地。在“优惠及附报事项相干信息”部分加多“员工薪酬”和“出口方式”步地，发生相管事项的征税东谈主应准确填报相干情况。除上述事项外，由征税东谈主把柄《企业所得税讲述事步地录》补充填报。

二是调理“预缴税款计较部分”相干步地。参照年度征税讲述表优化念念路，把柄最新财务报表容貌加多“销售用度”“其他收益”等步地。同期，在“营业收入”步地下加多“自营出口收入”“寄托出口收入”“出口代理费收入”等步地，由波及出口业务的企业填报。在“投资收益”步地下加多明细行次，由征税东谈主把柄《企业所得税讲述事步地录》在明细行次填报股权治理收益等具体事项和金额。征税东谈主进行股权治理的，均应填报具体事项和金额。

三是加多“抵免所得税额”步地，供适用专用开发抵免策略的企业在预缴讲述时自主聘请填报。

四是加多“销售未完工产物的收入”步地，由房地产开发企业填报，进一步明确企业销售未完工开发产物获取预售收入讲述条目。

2.《企业所得税汇总征税总分支机构所得税分拨表》（A202000）

一是调理总分机构税款摊派计较方法。将汇缴门径总分机构摊派税款计较方法扩充至预缴门径，即企业先对驱散到本月（季）度应纳所得税额进行摊派，再由总、分机构差异抵减其已摊派预缴税款，并计较本月（季）度应补（退）所得税。例如评释如下：

【案例】A公司是2024年在北京市注册树立的企业，不属于袖珍微利企业。A公司差异在山东省、陕西省、天津市树立了B、C、D分支机构。2025年9月，天津市D分支机构刊出。A公司与各分支机构均按法例实时并准确完成汇总征税信息备案。2025年第1季度预缴时，B、C、D分支机构的分拨比例差异为10%、40%、50%。第2季度预缴讲述时，A公司发现第1季度分拨比例计较有误，C、D分支机构的分拨比例应为30%、60%。

A公司2025年第一季度内容利润额400万元，第二季度累计内容利润额700万元，第三季度累计内容利润额1300万元，第四季度累计内容利润额1200万元，不享受企业所得税相干优惠策略。A公司各季度税款和摊派情况如下：

1.A公司各季度税款计较

2.分支机构税款摊派计较

第一季度预缴讲述时，B、C、D分支机构均参与分拨，按照10%、40%、50%分拨比例计较，具体如下：

第二季度预缴讲述时，发现分拨比例计较有误，应按照10%、30%、60%的分拨比例计较，具体如下：

第三季度预缴讲述时，由于D分支机构照旧刊出，其不再参与分拨，照旧交纳的税款也不再再行分拨，B、C分支机构按照20%、80%的分拨比例计较，具体如下：

第四季度预缴讲述时，把柄上述计较司法类推，具体如下：

需要评释的是，汇总征税企业若是不存在刊出分支机构、摊派税款计较不准确等情形，不论按原计较方法，如故按新计较方法，恶果王人是相同的。然而，若汇总征税企业前期预缴门径未准确计较摊派税款或当季发陌生支机构刊出情形，新计较方法将通过全量摊派方式，对全年摊派税款再行计较。案例中，由于第二季度发现第一季度C、D分支机构分拨比例计较诞妄，在第二季度讲述时按照新方法计较的C分支机构应补税额比原方法少5万元；D分支机构应补税额比原方法多5万元；B分支机构分拨比例莫得诞妄，两种方法计较恶果一致。D分支机构刊出后，需再行计较分拨比例，在第三季度讲述时按照新方法计较的B分支机构应补税额比原方法少1.75万元，C分支机构应补税额比原方法多1.75万元。

二是修改表单称呼和数据项。基于计较方法调理的需要，在行次上加多“总机构摊派”“总机构财政蚁集分拨”等步地，在列次上加多“内容应摊派所得税额”“累计已摊派所得税额”“摊派应补（退）所得税额”等步地，并据此将表单称呼修改为《企业所得税汇总征税总分支机构所得税分拨表》。

三、实施技巧

《公告》自2025年10月1日起实行。实行按月预缴的查账征收住户企业，从2025年9月份讲述所属期驱动使用新版报表；实行按季预缴的查账征收住户企业，从2025年第三季度讲述所属期驱动使用新版报表。

责编:陈玉尧 | 审核:李震 | 监审:古筝

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